Плательщики ЕСХН должны учитывать суммы предоплаты при расчете лимита доходов, позволяющего использовать освобождение от НДС.
Плательщики единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) должны учитывать суммы предоплаты при расчете лимита доходов, позволяющего воспользоваться освобождением от НДС. Об этом Минфин сообщил в письме от 03.02.25 № 03-07-07/8952.
Напомним, что организации и индивидуальные предприниматели на ЕСХН признаются плательщиками НДС. Однако они могут освободиться от уплаты налога, если их доход от сельскохозяйственной деятельности за предыдущий налоговый период (без учета НДС) не превысил 60 млн рублей. В случае превышения этого лимита право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором оно произошло (п. 5 ст. 145 НК РФ).
В письме Минфин рассмотрел ситуацию, когда индивидуальный предприниматель на ЕСХН по итогам 11 месяцев 2024 года получил доход свыше 60 млн рублей. Однако если исключить из этой суммы аванс за продукцию, которая будет реализована в 2025 году, лимит останется в пределах допустимого. Возникает вопрос: сохраняется ли право на освобождение от НДС?
Ведомство поясняет, что налогоплательщики на ЕСХН определяют доходы по кассовому методу, то есть фиксируют их на дату поступления средств (подп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ). Поскольку статья 251 НК РФ не позволяет исключать предоплату из доходов, при расчете лимита для освобождения от НДС следует учитывать все полученные авансы. Таким образом, если предоплата увеличивает доход выше 60 млн рублей, налогоплательщик утрачивает право на освобождение.
Источник: taxpravo.ru